El Libro Blanco para la Reforma Fiscal recoge las principales propuestas de AseBio en fiscalidad de la I+D+I

Foto: La ministra de Hacienda y Función Pública recibe el Libro Blanco que recoge las sugerencias del comité de expertos en materia fiscal / La Moncloa

El pasado 3 de marzo se dio a conocer el Libro Blanco para la reforma fiscal que ha sido elaborado por un comité de expertos a petición del Ministerio de Hacienda. El comité de expertos se constituyó en abril de 2021 como un grupo de trabajo para analizar en profundidad el sistema fiscal español con el objetivo declarado de fortalecerlo para hacerlo más eficiente y modernizarlo para adaptarlo a los retos del siglo XXI. 

Uno de los elementos que analiza el Libro Blanco son las deducciones fiscales a la I+D+I en el Impuesto de Sociedades. El Comité concluye de forma clara que es necesaria una reforma integral del actual esquema de beneficios fiscales al I+D+I en España, y justifica que el efecto positivo de estas políticas es un instrumento de política económica al que la economía española no debe renunciar a la luz de los déficits de innovación y crecimiento de la productividad empresarial. 

En cuanto a las reformas a introducir, plantea una combinación de medidas de alcance general junto con medidas específicas dirigidas al segmento del tejido empresarial innovador donde estos incentivos puedan generar un mayor efecto incremental. 

Las medidas de alcance general que se plantean son cinco. En primer lugar, se propone excluir las deducciones por I+D e Innovación Tecnológica (IT) de la base imponible positiva sobre la que se establece la tributación efectiva mínima del 15%, dejando a este incentivo fuera del ámbito de aplicación de la norma de tributación mínima recientemente promulgada. En segundo lugar, se propone que los incentivos fiscales a la I+D+i y las bonificaciones a la Seguridad Social del personal investigador sean compatibles para todas las entidades, y no solo para pymes con sello innovador.

En tercer lugar, se propone mejorar la seguridad jurídica y reducir los costes e ineficiencias asociadas al actual proceso de acreditación del gasto en I+D+i, haciendo que el informe motivado emitido por un órgano de las Administraciones Públicas sea vinculante tanto para la calificación del gasto como gasto de I+D+I, como para la determinación de su cuantía. De esta forma, el Libro Blanco recoge una de las reivindicaciones fundamentales de AseBio y del conjunto del ecosistema de innovación español. En esta misma línea, se propone la creación de un sistema simplificado de acreditación para proyectos de menor dimensión y complejidad técnica, que AseBio solicitó en su documento de propuestas económicas y fiscales.

En cuarto lugar, se propone incrementar al 25% el porcentaje de deducción por el gasto en el personal investigador adscrito en exclusiva a estas actividades, y al 10% el porcentaje a aplicar en las inversiones en inmovilizado material e intangibles en actividades de I+D, al ser estas partidas las que muestran un menor dinamismo en el sector empresarial español. Asimismo, el informe apunta como áreas prioritarias a la digitalización, la salud, y el medio ambiente, de cara a la posible ampliación de la definición de la base en ambas deducciones.

Por último, se propone que el límite general de cada una de las deducciones, I+D e IT, se eleve al 25% de la cuota íntegra minorada (CIM). En la misma línea, la actual elevación del límite de aplicación al 50% de la CIM para las empresas innovadoras se establecería de manera separada para cada deducción, pudiendo aplicarse dicho porcentaje en cada deducción sólo cuando la cuantía individual de las mismas supere el 10% de la CIM.

Las anteriores medidas de alcance general se complementarían con medidas específicas dirigidas al tejido empresarial innovador. En línea con el diagnóstico de AseBio, el Comité plantea la necesidad de facilitar la aplicación de los incentivos en aquellas empresas que tienen dificultades para hacerlo, fundamentalmente por la inconsistencia del sistema de incentivos actual con la dinámica del proceso innovador. Resalta además que este hecho parece particularmente relevante en las empresas innovadoras de reciente creación o en aquellas que trabajan en áreas más disruptivas y que, por la propia naturaleza de este proceso inversor, no disponen de base imponible positiva sobre la que aplicar las deducciones. 

Para abordar las limitaciones anteriores, los expertos abogan por modificar el mecanismo de monetización de las deducciones de I+D. El nuevo régimen introduciría una nueva modalidad de aplicación de las deducciones que sería de aplicación para entidades con gasto reconocido como fiscalmente deducible en IT hasta 1 millón de euros, y en I+D de hasta 5 millones de euros. En este régimen, los expertos recogen de forma fiel las principales mejoras que AseBio ha propuesto para el mecanismo de monetización. De esta forma, proponen eliminar 1) la introducción de un período de carencia de un año; 2) el descuento del 20% en las cuantías aplicadas; y 3) la incorporación de requisitos adicionales de aplicación como el mantenimiento del empleo medio, o de la plantilla adscrita a las actividades de I+D+i, durante 24 meses desde el final del período impositivo en el que se devengó la deducción, así como la necesidad de destinar el importe equivalente de la deducción aplicada o abonada a nuevas actividades de I+D+i, incluso la obligación de obtener una calificación vinculante de que estas actividades constituyen gasto en I+D+i. 

Desde AseBio acogemos positivamente las propuestas del Comité de Expertos para la reforma del sistema tributario español en relación con las deducciones ficales a la I+D+I y esperamos que el informe sirva de base para abordar las mejoras que el marco de incentivos a la I+D+I necesita. Desde AseBio trabajaremos para identificar aquellas mejoras que permitan a las empresas biotecnológicas españolas acceder a estos incentivos y que puedan ser incorporadas en posteriores fases del proceso de revisión de sistema fiscal español.